美国加密投资者即将迎来首个1099-DA税务申报季，但许多人尚未理解这份新表格的真正含义。根据Coinbase和CoinTracker对3000名美国加密用户的调查，61%的受访者对新规一无所知，尽管74%的人承认加密活动可能需纳税，56%自认为对加密税务规则了解良好或优秀。
1099-DA表格：不完整的税务答案
IRS和财政部要求，自2025年起，经纪人需通过1099-DA表格报告数字资产处置的总收入，而成本基础的报告将从2026年开始。这意味着，2025年的表格可能仅显示交易发生，而不包含计算实际损益所需的基础信息。例如，若投资者从其他平台转入资产后出售，表格可能不会携带该资产的成本基础。
税务专家在《税务顾问》（The Tax Adviser）中指出，纳税人可能收到不包含成本基础的1099-DA表格，包括从其他经纪人或自托管钱包转入的资产、非托管平台的交易以及2026年前购买的非覆盖证券。德勤高级经理Jonathan Cutler表示，2025年表格主要是一个信号——表明纳税人进行了加密交易，但“纳税人确实需要自己保存良好的记录”。
IRS的指引也明确表示，纳税人应结合自身记录使用1099-DA表格，并必须在申报前自行计算成本基础。此外，通过外国经纪人交易的纳税人可能不会收到该表格，但交易仍需在美国纳税。
投资者在哪些环节容易出错？
调查显示，投资者对应税事件的理解存在显著差距。仅49%的受访者正确指出出售加密资产会触发税务事件；另有41%认为转账到银行账户触发，36%认为利润超过阈值才需纳税，22%认为从其他账户转入本身就是触发事件。同时，用户平均使用2.5个平台或钱包，83%使用自托管钱包，71%进行过跨平台转账。
IRS将数字资产视为财产，其1099-DA指引指出，纳税人可在以下情况下收到该表格：用数字资产兑换美元、交换其他数字资产、用于支付商品或服务、或用数字资产支付经纪人交易成本。这击破了零售交易者常见的“现金化”逻辑——即只有在提现时才需纳税的误解。
调查还发现，76%的受访者知道可能需要调整成本基础，但仅35%曾实际进行过调整。CoinTracker税务策略主管Shehan Chandrasekera表示：“虽然加密经纪商今年会提供1099-DA表格，但用户有责任正确计算成本基础、持有期和实际损益。这个成本基础问题尤其难以解决。”
透明度提升，合规尚未跟上
这一税务报告推动反映了旧系统仅覆盖部分市场的现实。一篇2026年发表于《会计研究评论》（Review of Accounting Studies）的论文使用IRS数据发现，IRS似乎仅观察到32%至56%的美国加密货币所有者。另一篇NBER论文基于挪威数据发现，88%的加密货币持有人未申报持有或收益，即使在使用与税务机关共享数据的国内交易所的投资者中，仍有80%未申报。
更严格的审查可能改变投资者行为。一项NBER关于加密税务亏损收割的研究表明，税务审查增强促使投资者转向更多合法税务筹划，并影响对美交易所的偏好。这与当前1099-DA申报季中会计师的体验一致：由于缺少或不完整的成本基础，会计师不得不进行“法证对账”，而非简单的表格匹配。
对于今年申报的美国投资者，直接教训更为实际：1099-DA表格让IRS更清晰地看到2025年的加密销售，但它本身并不能结算税款。纳税人仍需证明其支付了多少、资产转移到了何处、持有多久，以及处置是否产生收益、亏损或远低于表格所示收入的金额。在这些记录核对完毕之前，政府看到的销售情况可能比投资者能解释的利润更清晰。