美国国税局（IRS）的新加密税务表格1099-DA即将首次登陆，但一个基本问题随之而来：许多投资者在收到这份表格时，尚未完全理解它究竟传达了哪些信息。根据Coinbase与CoinTracker对3000名美国加密用户的调查，61%的人对2025年新的报告规则毫不知情，尽管74%的人表示知道加密活动可能需纳税，56%的人自评对加密税务规则了解良好或优秀。
新表格≠完整的税务答案
IRS要求经纪人从2025年起，对数字资产销售的总收益使用1099-DA表格进行报告，而从2026年起，将逐步引入成本基础报告。这意味着，2025年的表格可能只显示销售发生了，却未包含计算实际盈亏所必需的成本基础信息。例如，一位投资者在A交易所购买比特币，转入自托管钱包，再转入B交易所出售，收到的1099-DA表格可能仅显示处置收益，但无法体现原始购买成本。
税务专家在《税务顾问》杂志中指出，对于从其他经纪人或自托管钱包转入的资产、某些非托管平台的销售，以及2026年前购买的非覆盖证券，纳税人收到的1099-DA表格可能不包含成本基础。这正是为什么税务专家警告：不要把这表格当作完整的经纪对账单。德勤高级经理Jonathan Cutler表示，2025年表格主要是一个信号，表明纳税人进行了加密交易，同时强调纳税人“必须保持自己记录的准确性”。
投资者常见的误区
调查进一步揭示了投资者的普遍困惑：只有49%的受访者正确认为出售加密货币会触发税务事件。另有41%的人认为将加密货币转入银行账户会触发纳税，36%认为只有利润超过某个门槛才需纳税，22%认为从其他账户转入本身就是触发点。同时，用户平均使用2.5个平台或钱包，83%使用自托管钱包，71%曾跨钱包或平台转移资产。
新规明显挑战了散户交易者中普遍存在的“变现才纳税”逻辑。IRS将数字资产视为财产，根据其1099-DA指南，纳税人处置数字资产换取美元、兑换其他数字资产、用于支付商品或服务（无论金额大小）、或用数字资产支付经纪人交易费用时，都可能收到表格。这意味着，广泛的交易行为都在报告范围内。
尽管76%的受访者知道可能需要调整成本基础，但只有35%的人表示过去实际进行过调整。CoinTracker税务策略主管Shehan Chandrasekera指出：“虽然加密经纪商将在本税年提供1099-DA表格，但用户有责任正确计算其成本基础、持有期以及实际盈亏。成本基础问题尤其难以解决。”
市场影响：透明度提升，合规压力增大
新报告制度反映了旧系统只能覆盖部分市场的现实。2026年《会计研究评论》一篇使用IRS数据的论文发现，IRS仅能观察到美国加密货币所有者中的32%至56%。挪威NBER研究则显示，88%的加密持有人未申报持有或收益，即使在使用与税务机关共享可识别数据的国内交易所的投资者中，仍有80%未申报。
更严格的审查可能改变投资者行为。NBER关于加密税收亏损收割的研究发现，加强税务审查促使投资者转向更合法的税务规划，并影响其对美国交易所的偏好。这正与会计师在首个1099-DA季所看到的相符：由于表格缺失或不完整的成本基础，会计师被迫进行“法医式”核对，而非简单匹配表格。
对于今年申报的美国投资者而言，最实际的教训是：1099-DA表格让IRS对2025年的加密销售拥有更清晰的视野，但它本身并不能结算税额。纳税人仍需证明自己的购买成本、资产转移路线、持有时间以及处置产生的是收益、损失还是远小于表格显示收益的金额。在那些记录得到核对之前，政府可能比投资者自己更清楚地看到销售发生，而投资者却难以解释实际利润。