随着美国国税局（IRS）首次推出专门针对数字资产的1099-DA表格，2026年申报季成为加密投资者面临的新考验。尽管多数投资者知道加密货币交易可能产生税务责任，但最新调查显示，大多数人并不了解新规的具体要求。
认知鸿沟：新规知晓率不足四成
Coinbase与CoinTracker联合对3000名美国加密用户进行的调查发现，61%的受访者不知道2025年起生效的新报告规则。这一数字令人意外，因为74%的受访者表示知道加密活动可能需要纳税，56%的人甚至自评对加密税务规则的了解为“良好”或“优秀”。这种“知道要交税，但不知道新表格”的落差，正是当前投资者面临的核心问题。
根据IRS与财政部的要求，经纪商必须从2025年起对数字资产出售的总收益进行报告，并在1099-DA表格中填写。但从2026年开始，才需要报告覆盖证券的成本基础。这意味着，首次出现的1099-DA表格将显示交易发生了，却不一定包含计算实际收益或亏损所需的关键信息。
税务专家警告：对于从其他经纪商或自托管钱包转入的资产、在部分非托管平台上的交易，以及2026年前购买的非覆盖证券，投资者很可能收到不包含成本基础的1099-DA表格。德勤高级经理Jonathan Cutler表示，2025年的表格主要是一个信号——纳税人进行过加密交易，但“他们必须自己保持精确的记录”。
误解重重：现金提现思维仍占主流
调查显示，投资者对何时触发税务事件的认知严重不足。仅有49%的受访者正确指出出售加密资产时会触发税务事件，其他误解包括：41%认为将加密货币转账到银行时会触发，36%认为只有盈利超过某个门槛才需纳税，22%认为从另一个账户转入资金本身就是触发事件。
IRS明确指出，数字资产在联邦所得税中被视为财产，触发税务行为包括但不限于：兑换为法定货币、交换为另一种数字资产、用于支付商品或服务、用于支付经纪费用。这一规定与许多零售交易者“只有提现才要交税”的常见逻辑背道而驰。
此外，投资者使用的平台和钱包数量也增加了税务复杂度。调查显示，用户平均使用2.5个平台或钱包，83%使用自托管钱包，71%曾在钱包或平台之间转移资产。这些转移行为本身不产生税务事件，但会影响成本基础的跟踪，使得计算变得极为复杂。
成本基础：最容易被忽视的关键环节
加密税务的核心难点在于准确计算成本基础。调查发现，76%的受访者知道可能需要调整成本基础，但只有35%的人过去真正做过调整。CoinTracker税务策略主管Shehan Chandrasekera指出：“虽然加密经纪商今年会提供1099-DA表格，但用户自己负责正确计算成本基础、持有期以及实际收益或损失。这个成本基础问题特别难解决。”
由于表格可能不包含成本基础信息，会计师们被迫进入“法证对账”模式——对比客户自己维护的记录和IRS收到的数据，而不是简单的表格匹配。这意味着，即使得到了1099-DA表格，纳税人仍需证明自己购买时的价格、资产流转路径、持有时间以及最终的收益或亏损。如果无法提供这些记录，IRS可能看到的是比实际利润高得多的总收益数字，从而引发审查。
监管趋严：旧系统只捕获不到一半投资者
此次报告规则的强化，源于IRS发现旧系统仅能捕捉市场一部分信息。2026年发表在《会计研究评论》上的一篇论文利用IRS数据发现，该机构似乎只观察到32%至56%的美国加密货币所有者。另一项基于挪威数据的NBER研究显示，88%的加密持有者未能申报持有或收益，即使在使用与税务机关共享可识别数据的国内交易所的投资者中，仍有80%未能申报。
与此同时，更严格的审查正在改变投资者行为。一项关于加密税收损失收割（tax-loss harvesting）的NBER研究发现，税务审查力度增加促使投资者转向合法的税务筹划，并影响他们对美国交易所的选择。这与当前从业者观察到的趋势一致：在第一个1099-DA申报季，缺失或不完整的成本基础迫使会计行业采取更主动的对账策略。
给投资者的实操建议
今年的申报季给美国加密投资者带来的核心教训是：1099-DA表格给了IRS一个更清晰的视图，但它本身并不能确定您的最终税单。纳税人必须自行计算以下内容：
- 购买数字资产时支付的价格（成本基础）；
- 资产在钱包和平台之间的转移记录；
- 持有期间（决定长期或短期资本利得税率）；
- 每次出售、兑换或支付行为产生的实际收益或亏损。
IRS提醒，通过外国经纪商进行交易的纳税人可能不会收到1099-DA表格，但相关交易仍然需要在美国纳税。因此，无论是否收到表格，保持完整、准确的交易记录都是合规的基础。这也意味着，投资者需要从年初就开始跟踪税务信息，而不是等到申报季才临时搜集。
目前，许多加密交易平台已经开始提供更详细的税务报告工具，但最终责任仍在投资者个人。正如Chandrasekera所说：“成本基础问题是加密税务中唯一最难解决的问题。”在IRS系统完全覆盖成本基础报告之前，主动记录是避免税务风险的最可靠方法。