美国国税局（IRS）近日发布了2021年税表1040的草案，其中对加密货币相关问题的措辞进行了调整。新问题不再像2020年版本那样宽泛地询问所有虚拟货币交易，而是聚焦于“应税交易”。
新问题文本变化
根据IRS公布的草案，2021年税表的加密货币问题变为：“在2021年期间，您是否曾接收、出售、交换或以其他方式处置任何虚拟货币中的财务权益？” 与此前2020年的版本相比，去掉了“发送（send）”一词，并将“获取（acquire）”替换为“处置（disposed of）”。
税务软件公司Cointracker税务策略主管Shehan Chandrasekera指出：“修正后的问题仅询问您的应税交易，而2020年版本的范围要宽泛得多。”他进一步解释：“这意味着，如果您只是在自己控制的钱包或交易平台之间转移加密货币，或者纯粹为了持有而获取虚拟货币，那么无需勾选‘是’。这些都属于非应税行为。”
专家解读：IRS的意图与趋势
Chandrasekera认为：“虽然这些变化对个人实际纳税额没有重大影响，但它暗示了IRS从2020年版本中汲取的经验教训以及未来的方向。”IRS通过缩小问题范围，可以更精确地识别真正需要纳税的交易，同时减少纳税人的困惑和申报负担。
此前，2020年版本的宽泛措辞曾引发广泛争议。许多纳税人即使仅进行过非应税转账（如钱包间互转）或买入后未出售，也需对“是否获得”的问题回答“是”，导致大量混淆和误报。新措辞将焦点转向“处置”——即出售、交换或赠与，这些才是触发资本利得税或收入税的场景。
此次修改也是美国立法持续推进加密货币税务透明化的一部分。2021年通过的《基础设施投资和就业法案》明确要求券商报告数字资产交易，而IRS正逐步构建一套与虚拟货币特性相匹配的税务框架。
对纳税人的实际影响
对于2021年报税（即2022年申报2021年收入），美国纳税人需要仔细对照新问题判断自己是否需回答“是”。关键点：
- 如果仅在交易所内购买加密货币而未出售，则无需报告；
- 从自身钱包向另一钱包转移比特币（非赠送），属于非应税操作；
- 以加密货币支付商品或服务、兑换为法定货币、或进行空投/挖矿所得，均属于应税事件。
IRS提醒，即使问题范围缩小，纳税人仍须如实申报所有应税虚拟货币交易，包括收益与亏损。故意隐瞒将面临审计和罚款风险。