随着加密资产逐渐进入主流，美国国税局（IRS）对相关报税的审查也在持续加强。税务服务机构 Donnelly Tax Law 的注册税务代理人 Clinton Donnelly 在接受媒体采访时表示，IRS 对加密货币税务审计的关注点，往往并不只是资本利得的计算方式，而是纳税人是否完整披露了资产的所有流入与流出，尤其是在涉及现金与跨平台转移时更为敏感。
报税表新增问题提升合规压力
Donnelly 指出，美国 2019 年税表中新增的加密货币相关“是/否”问题，实际上提高了纳税人的申报压力。因为纳税人在签署报税表时，需要确认内容真实、完整、准确。如果既往年度已参与加密交易，却未在后续申报中如实体现，新的披露信息可能会让早年申报记录受到进一步审视。
他认为，这类设计使加密交易者必须正面回应是否持有或使用过数字资产，也让 IRS 更容易从当前申报信息中追溯既往年份的交易行为，从而提高审计概率。
审计案例显示：重点是资金路径而非工具差异
根据 Donnelly 的说法，其客户中已经出现过加密货币税务审计案例。其中一名客户因 2017 年不到 4 万美元的加密收益而收到 IRS 审计函，即便其本人声称并未收到此前的税务警告信。Donnelly 强调，不同税务软件或工具可能会产生略有差异的数据结果，但 IRS 真正关心的是总额是否能够对上，交易输入、输出是否都有据可查。
对于高频交易者而言，交易所出具的 1099-K 表格有时会显示较大的交易总额，但这些数字通常尚未扣除成本。这可能让纳税人担心申报后产生误解。不过在 Donnelly 看来，完整申报交易总收入，通常比遗漏信息更不容易触发更严重的问题。
反洗钱叙事成为审计核心
Donnelly 认为，IRS 在加密税务审计中的一个明显倾向，是将重点放在反洗钱（AML）维度，而非单纯盯住交易者的盈利计算。他提到，监管机构可能更希望以“打击洗钱风险”的名义推进调查，因为这种叙事在执法和公共沟通上更具正当性。
这一趋势也解释了为什么税务机关会要求纳税人提供更细致的账户与资金信息，尤其是在跨境平台使用、法币出入金以及多账户之间划转等方面。对交易者来说，能够证明资金来源、流向与账户归属的一致性，正变得越来越重要。
海外账户申报或带来更高处罚风险
更值得警惕的是海外金融账户申报问题。Donnelly 提到，美国纳税人若在海外金融账户中的资产在一年中任意时点合计超过1万美元，可能需要提交 FBAR（海外银行及金融账户报告）。这一制度由美国财政部金融犯罪执法网络（Fincen）参与执行，与《银行保密法》相关，因此带有更强烈的反洗钱色彩。
他警告称，若纳税人未按要求提交 FBAR，处罚可能相当严厉：基础罚款可达1万美元，且可能按未申报账户数量叠加。对于使用多个海外交易所账户的加密交易者而言，若多年未申报，累计处罚风险可能迅速放大。
税务合规门槛正在上升
整体来看，这一案例反映出美国加密税务监管已不再停留在“是否报税”的初级阶段，而是进一步走向资金链条核验、跨境账户披露和反洗钱审查的综合执法模式。对持有或交易加密资产的美国纳税人而言，建立清晰、可追溯的交易记录，并在必要时寻求专业税务意见，正成为降低审计与处罚风险的重要前提。