CoinTracker 税务策略主管 Shehan Chandrasekera 在 Forbes 专栏写道，美国国税局（IRS）对加密资产的执法重点，正在从「查表格」转向「查钱包」。他援引 Chainalysis 的估算称，2025 年全球链上可课税活动至少达到 4,570 亿美元，其中 86% 落在 1099-DA 这类申报表格覆盖范围之外。
86% 的应税活动集中在表格之外的场景
文中所说的 86%，对应的是自托管钱包、去中心化交易所（DEX）、DeFi 协议、质押与借贷收入，以及点对点支付。这些场景没有券商参与，也就不会有人代为填写并提交 IRS 税务表格。
不过，IRS 并未宣布名为「钱包执法」的新政策。该说法来自专栏作者对几项已实施规则的归纳判断。
1099-DA 在 2025 税年主要只报毛收入
1099-DA 适用于 2025 年 1 月 1 日之后发生的交易，并将在 2026 年报税季首次寄送给纳税人。券商需要在 2 月 16 日前寄给客户，并在 3 月 31 日前提交给 IRS。
争议集中在成本基础一栏。对于 2025 税年，1099-DA 的成本基础（Box 1g）多数将为空白，券商只申报毛收入。要到 2026 年 1 月 1 日之后发生的交易，券商才会同时申报成本。
Coinbase 税务副总裁 Lawrence Zlatkin 表示：「今年对很多投资者来说可能会很混乱，因为 1099-DA 报的是交易毛收入，成本基础信息要到 2026 税年才会提供给 IRS。」
按文中举例，IRS 可以看到交易者卖出 5 万美元，却看不到其最初买入成本为 4.8 万美元。如果纳税人没有自行在 Form 8949 中补回成本，系统会把这 5 万美元视为全部利润。一旦两边数字不一致，CP2000 自动通知信就可能发出。
逐钱包追踪成本基础的规则已生效
「查钱包」这一说法，也与税法 Rev. Proc. 2024-28 有关。自 2025 年 1 月 1 日起，成本基础必须按单个钱包分别追踪，不能再把所有持仓混在一起统一计算。
这里的钱包定义范围较广。交易所账户算钱包，例如 Coinbase、Kraken；自托管钱包也算钱包，例如 MetaMask、Ledger。同一种代币在不同钱包之间转移时，成本记录也需要一并跟着移动。
Shehan Chandrasekera 认为，只要用户同时持有多个钱包并参与过 DeFi，手动完成对账几乎不现实。报道同时指出，这一表述出自税务软件从业者之口，存在立场因素，但规则文本本身确实如此规定。
表格看不到，不代表 IRS 查不到
对于申报表格无法覆盖的部分，IRS 还有另一套工具。报道提到，IRS 自 2015 年起就开始与 Chainalysis、TRM Labs 等链上分析公司签约，将钱包集群与已知身份对应起来。
专门针对这类问题的执法计划名为 Operation Hidden Treasure，目标是识别未申报的加密收入，包括那些从未使用过美国交易所的钱包。
再叠加强制性的交易所申报制度和 John Doe 传票，可供规避申报的空间已经比几年前小得多。
执行速度或慢于数据触发速度
执法推进速度仍是另一回事。曾在 IRS 任职 15 年、现任职于 Taxbit 的 Miles Fuller 认为，国税局消化 2025 年这批数据的速度会比较慢。
Zlatkin 则提醒，1099-DA 与报税表数字不一致，本身就可能触发自动通知信，这一环节并不需要人工介入。
另据 4 月研究，美国加密用户实际向税务机关申报的比例只有 6.5%。
2026 年报税季的直接影响
按该专栏梳理，2026 年报税季需要特别留意两点：一是 1099-DA 将首次覆盖 2025 年 1 月 1 日之后的数字资产交易；二是 2025 税年的表格多只显示毛收入，成本基础通常不会自动带出。纳税人若未在 Form 8949 中自行补录成本，IRS 系统可能把整笔卖出金额视为应税收益。
在 Chainalysis 的估算框架下，2025 年全球至少 4,570 亿美元链上可课税活动中，约 86% 发生在自托管钱包、DEX、DeFi 和点对点支付等不会生成 1099-DA 的场景。这部分虽然不在表格里，但并不意味着不会进入 IRS 的执法视野。