2024年1月1日起，美国《基础设施投资和就业法案》中关于加密货币的税收报告条款正式生效。该法案规定，任何在贸易或业务中接收价值超过1万美元加密货币的个人或企业，必须在收到交易后的15天内向美国国税局（IRS）提交报告。加密政策倡导组织Coin Center警告称，未在规定时间内提交报告可能构成重罪。
新法核心要求与潜在罚则
根据Coin Center执行董事Jerry Brito的解释，报告必须包含以下信息：汇款人的姓名、地址和社会安全号码（SSN）、收款金额、交易日期以及交易性质。该法律适用于个人和企业，只要是在贸易或业务过程中收到款项。例如，个体矿工、日间交易员、NFT艺术家等，即使没有注册公司，也需要遵守。
Brito强调：“如果你在收到交易后的15天内未提交报告，你可能会被判犯有重罪。” 然而，他也指出，目前该法律面临宪法挑战，Coin Center于2022年6月起诉财政部，认为该法违宪。但诉讼仍在审理中，因此短期内仍有遵守义务。
执行细则缺失引发合规困境
尽管法律已生效，但财政部和IRS尚未发布明确的指导方针或相应的报告表格。Brito列举了多个实际难题：
· 矿工或验证者收到超过1万美元的区块奖励时，应报告谁的姓名、地址和SSN？
· 在去中心化交易所进行加密货币对加密货币的交易中，收到1万美元以上代币时，应报告交易对手方信息？
· 以匿名方式向公共地址捐赠比特币或以太坊时，接收方应如何填报捐赠者信息？
· 法律将加密货币定义为“现金”，传统现金报告使用8300表提交至金融犯罪执法网络（FinCEN）和IRS，但FinCEN无权收集加密货币交易报告，因此8300表能否用于加密货币仍无明确答案。
Brito指出：“财政部目前没有回答这些问题，IRS也未发布任何指引。此外，现有表格无法直接适配加密货币报告，导致合规路径模糊。”
行业与个人需警惕
新法的影响范围广泛，不仅限于大型企业。任何在交易或业务中经常接收加密货币的个人都可能被纳入。例如，自由职业者接受加密支付、加密矿工、高频交易者等。由于缺少清晰规则，专家建议相关从业者密切关注后续指引，并谨慎处理大额交易。
Coin Center重申，尽管诉讼仍在进行，但法律当前有效，未能合规可能面临刑事风险。行业呼吁财政部尽快发布针对性指南，以降低合规成本和法律不确定性。