美国国税局（IRS）即将在2025年首次启用专门针对数字资产交易的1099-DA表格，但一项最新调查显示，绝大多数加密货币投资者尚未准备好迎接这一变化。由Coinbase和CoinTracker联合对3000名美国加密用户进行的调查发现，61%的受访者完全不知道2025年新的报告规则，尽管74%的人表示知道加密活动可能需纳税，56%的人自评对加密税务规则了解“良好或优秀”。这一认知差距正成为当前税务季的最大隐患。
新表格的“盲区”：销售可见，成本不可见
IRS要求经纪商从2025年起通过1099-DA表格报告数字资产处置的总收益（gross proceeds），但成本基础（basis）报告要等到2026年才覆盖部分“覆盖证券”。这意味着，2025年投资者收到的表格可能仅显示一笔交易发生了，却无法告知实际获利或亏损。例如，一位投资者在A交易所买入比特币后转入自托管钱包，再转入B交易所卖出，B交易所的1099-DA只会显示卖出收益，而不会包含从A交易所转入时的成本数据。
税务专家在《税务顾问》（The Tax Adviser）中指出，以下情况尤其可能缺少基础信息：从其他经纪商或自托管钱包转入的资产、某些非托管平台的销售、以及2026年前购买且未被认定为“覆盖证券”的资产。Deloitte高级经理Jonathan Cutler表示，2025年的表格更多是“投资者进行了加密交易”的信号，纳税人必须自己保存完善的记录。
IRS自身也明确表示，纳税人应“将1099-DA表格与其他记录结合使用”，并在报税前自行计算成本基础。此外，通过外国经纪商交易的美国纳税人可能根本不会收到1099-DA表格，但这不代表无需申报。
投资者误区：超四成以为转账即纳税
调查显示，认知不足远不止于成本基础。仅49%的受访者正确指出出售加密资产会触发税务事件；另有41%认为转账到银行账户时纳税，36%认为利润超过某个门槛才需纳税，22%认为从其他账户转入资产本身就是触发事件。同时，受访者平均使用2.5个平台或钱包，83%使用自托管钱包，71%曾在钱包或平台间转移资产——这些行为在IRS眼中均可能涉及税务处理。
IRS将数字资产视为财产，处置行为包括：出售为美元、兑换为其他数字资产、用于支付商品或服务（任何金额）、以及用于支付经纪商交易成本。许多零售投资者仍抱有“只有提现才算完”的错误逻辑，而新规正试图打破这一惯性。
调查还显示，76%的人知道成本基础调整可能必要，但仅35%在过去实际进行过调整。CoinTracker税务策略主管Shehan Chandrasekera指出：“虽然加密经纪商今年会提供1099-DA表格，但用户需自行正确计算成本基础、持有期以及实际收益或亏损。成本基础问题尤其难以解决。”
市场影响：合规压力加剧，行为模式或转变
IRS加强报告背后，是传统税务系统对加密市场的失察。2026年《会计研究评论》一篇论文利用IRS数据发现，IRS此前仅能观察到美国32%至56%的加密货币持有者。而挪威的一项研究更显示，88%的加密持有者未申报持有或收益，即使在使用国内交易所（与税务当局共享可识别数据）的投资者中，仍有80%未申报。
随着1099-DA表格实施，监管可见性大幅提升。经济学家发现，更严格的税务审查正促使投资者转向合法的税务筹划（如税收损失收割），并影响其对美国本土交易所的偏好。对于会计师而言，2025年税务季已演变为一场“法务式对账”——不再是简单的表格匹配，而是需要客户提供自建记录来核实成本基础。
对加密投资者而言，现实教训直白而迫切：1099-DA让IRS看到了你在2025年的加密出售记录，但并未替你算清税单。你仍需证明买入成本、资产转移轨迹、持有时长，并计算出实际损益。在记录对账完成之前，政府可能比你更清楚你卖了多少，而你却无法解释利润从何而来。随着2025年报税季临近，及时梳理交易记录、使用专业税务软件或咨询会计师，已成为规避罚款和审计风险的必须之举。