美国国税局（IRS）正准备调整未申报税务的自愿披露机制。根据 Forbes 援引 IRS 刑事调查部门负责人 Jarod Koopman 在 UCLA Extension 税务争议会议上的说法，相关新规计划在 12 月前推出；如果纳税人主动补报，罚款会低于现行水平。
Odaily 星球日报在最新文章中提到，这一变化对持有加密资产的美国纳税人尤其值得关注。文章以 Roger Ver 案为例，梳理了 IRS 新规方向、弃籍税为何能在十年后继续追征，以及链上资产应如何向 IRS 申报。
Roger Ver 因 2014 年弃籍申报问题补缴约 4990 万美元
Roger Ver 因长期推广比特币而被称为“比特币耶稣”。文章称，他从 2011 年开始买入比特币，并在 2014 年 3 月通过投资移民取得圣基茨和尼维斯国籍后放弃美国国籍。
根据美国司法部公告，由于 Ver 净资产较高，他需要提交与弃籍相关的纳税申报，并就全球资产，包括比特币，产生的资本利得缴税。
2024 年 4 月的起诉书称，Ver 及其控制的两家美国公司在 2014 年 2 月持有约 13.1 万枚比特币，当时单价约为 871 美元。其中，MemoryDealers 和 Agilestar 两家公司持有约 7.3 万枚比特币。检方指控称，Ver 向律所和估值机构提供虚假信息，导致两家公司及其持有的比特币被大幅低估，并声称他个人并不持有任何比特币。起诉书当时估计，相关行为造成的税款损失至少为 4800 万美元，Ver 随后在西班牙被捕。
文章称，Ver 在协议中承认，他在 2016 年 5 月提交弃籍申报时，没有申报全部比特币，也没有就这些比特币的“推定出售”缴纳资本利得税，由此造成 16,864,105 美元的税款损失。他还承认这种少报属于“故意”行为，因此适用最高民事欺诈罚款，金额超过 1200 万美元，另加利息。
截至目前，Ver 已向 IRS 缴清税款、罚款和利息，总额约 4990 万美元，之后检方申请撤销起诉。
IRS 计划在 12 月前推出修订后的自愿披露方案
据 Forbes 报道，Jarod Koopman 在 UCLA Extension 税务争议会议上表示，IRS 正在修订自愿披露方案，目标是在纳税人完成所需提交材料后 120 天内结案。
这里的“结案”，指的是 IRS 审核完材料、核定应补税款、罚款和利息，并与纳税人确认最终金额。文章提到，有报道称，纳税人需要在提交时准备好全部补报申报表，也就是把过去少报或漏报年份的纳税申报一并补齐。
对持有链上资产的人来说，这意味着需要回溯多年交易记录，逐笔整理买卖情况，确认每枚币的买入价格，也就是税务上的“成本基础”，再据此计算应补税额。文章同时指出，这部分准备时间并不计入 120 天结案期限。
至于罚款具体能降多少，Koopman 只表示，自愿披露后的新罚款将“大幅低于”现行水平，但没有给出数字。IRS 目前也尚未公布罚款比例、适用条件或生效日期。
文章列出的现行规则是：对税负最高的那一年征收 75% 的民事欺诈罚款，通常回溯 6 年，也就是按过去 6 年中税务最高年份的 75% 计罚。IRS 还允许分期付款。
弃籍税在欺诈情形下可被长期追征
Odaily 文章指出，Ver 案之所以在十年后仍被追究，关键在于其行为被认定涉及欺诈。在这种情况下，IRS 的评税没有时间限制。
按美国弃籍税规则，符合“弃籍者”条件的人，需要将全部全球财产视同在弃籍前一天出售，并就由此产生的资本利得缴税。触发条件包括三类：净资产超过 200 万美元；近五年平均所得税超过按年门槛，文章举例称 2025 年门槛为 20.6 万美元；或无法证明过去五年的税务合规。弃籍者还必须提交全球资产负债表和合规证明。
IRS 一直将可转换虚拟货币视为财产，因此比特币与其他资产一样适用“视同出售”规则，并不存在例外。
在追征期限方面，IRS 的一般评税期为 3 年；如果漏报总收入超过 25%，期限延长至 6 年。但如果申报属于虚假或欺诈、且意图逃税，评税则没有时间限制。文章称，IRS 需要以“清楚且有说服力的证据”证明欺诈意图，而 Ver 的认罪落入这一条款。
链上资产申报仍以纳税人自行记录为核心
文章称，在美国税法下，数字资产被视为财产而不是货币，因此每一笔出售、兑换或支付都构成应税处置，需要在 Form 8949 和 Schedule D 中申报。
美国交易所会对 2024 年 12 月 31 日之后的出售开具 Form 1099-DA，但 2025 年度表格只列总收入，成本基础要到 2026 年的交易才开始报送。
国会已经废除针对 DeFi 的经纪商规则，因此 1099-DA 只适用于中心化托管平台。DeFi 兑换、大部分 NFT 交易以及钱包之间的转账都不会出现在这类表格中，但这并不意味着免税，相关处置仍需由纳税人自行申报。至于质押、挖矿、空投和 DeFi 收益，则按收到时的公允价值计入普通收入，而不是资本利得。
在成本基础记录方面，文章强调要求非常细。如果交易产生利润，交易哈希、时间戳、交易发生时的美元公允价值，以及各笔份额的成本都应保留。自有钱包之间的转账本身不产生税务，但同样需要留痕；否则在与券商数据核对时，这些转入资产可能被视为零成本，进而导致全部金额被计税。
Odaily 星球日报在文末提醒，如果存在相关美国税务义务，应按细则及时报税。
